ขั้นตอนของการวางแผนงานสอบบัญชี

การพิจารณารับงานสอบบัญชี
การรับงานสอบบัญชีสำหรับลูกค้ารายใหม่
จะมีการพิจารณาข้อมูลเบื้องาต้นก่อนที่จะรับสอบบัญชี ผลจากการรวบรวมข้อมูลและประเมินความเสี่ยง อาจทำให้ผู้สอบบัญชีปฏิเสธที่จะรับงานตรวจสอบลูกค้ารายนั้น เนื่องจากการรับงานสอบบัญชีที่มีความเสี่ยงสูงมีผลทำให้ผู้สอบบัญชีไม่สามารถปฏิบัติงานได้ตามมาตรฐานการสอบบัญชี หรือปฏิบัติงานผิดมรรยาท หรือจรรยาบรรณของผู้สอบบัญชีซึ่งมีผลทำให้ผู้สอบบัญชีเสื่อมเสียชื่อเสียง หรือถูกฟ้องร้องเรียกค่าเสียหายได้
ข้อมูลเบื้องต้นที่ผู้สอบบัญชีควรจะพิจารณาเพื่อประเมินความเสี่ยง ได้แก่
ประเภทของกิจการของลูกค้า
ผู้บริหารของกิจการที่จะตรวจสอบ
ฐานะทางการเงินของลูกค้า
ลักษณะรายงานที่ต้องนำส่งหน่วยงานกำกับดูแล
กฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินธุรกิจของลูกค้า
ในกรณีที่งบการเงินปีก่อนของลูกค้าตรวจสอบโดยผู้สอบบัญชีอื่น จะต้องมีการตรวจสอบเหตุผลทางจรรยาบรรณหรือมรรยาทของวิชาชีพ ขอทราบเหตุผลดังกล่าวและข้อมูลบางประการ เช่น ความขัดแย้งของผู้สอบบัญชีเดิมกับผู้บริหารของกิจการในเรื่องการใช้หลักการบัญชี
ในทางปฏิบัติ ผู้สอบบัญชีที่กำลังพิจารณางานใหม่ต้องมีหนังสือไปยังผู้สอบบัญชีเดิม โดยมีข้อความบอกถึงการที่ตนได้รับการทาบทามให้เป็นผู้สอบบัญชีของกิจการที่ผู้สอบบัญชีเดิมเคยตรวจสอบ ว่ามีเหตุผลทางจรรยาบรรณหรือไม่ ถ้าผู้สอบบัญชีเดิมตอบกลับมาว่ามีเหตุผลทางจรรยาบรรณผู้สอบบัญชีที่พิจารณางานใหม่ต้องแจ้งให้กิจการทราบถึงความจำเป็นที่ต้องให้ผู้สอบบัญชีเดิมแจ้งให้ตนทราบถึงรายละเอียดของเหตุผลทางจรรยาบรรณ
การรับงานสอบบัญชีสำหรับลูกค้ารายเดิม
พิจารณาเหตุผลต่างๆ เช่นกรณีที่มีข้อขัดแย้งเกี่ยวกับกับการถูกจำกัดขอบเขตการตรวจสอบและประเภทของความเห็นในรายงานของผู้สอบบัญชี และลูกค้าไม่ได้จ่ายค่าสอบบัญชี

การรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับธุรกิจที่ตรวจสอบ
ประโยชน์ของข้อมูลเกี่ยวกับธุรกิจที่ตรวจสอบ เพื่อให้เกิดความรู้ความเข้าใจเกี่ยวกับธุรกิจที่ตรวจสอบอย่างเพียงพอ
เพื่อให้เข้าใจในระบบบัญชีและวิธีปฏิบัติทางการบัญชีของกิจการที่ตรวจสอบ ประเมินเบื้องต้นว่างบการเงินของกิจการเป็นไปตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปหรือไม่ วิธีปฏิบัติทางการบัญชีของกิจการอาจมีลักษณะเฉพาะผู้สอบบัญชีจำเป็นต้องหาความรู้เพิ่มเติม
เพื่อช่วยในการระบุปัญหาและการประเมินความเสี่ยงสืบเนื่องของกิจการที่ตรวจสอบ กิจการแต่ละแห่งมีความแตกต่างกันตามลักษณะธุรกิจ เช่น ธุรกิจที่ผลิตและขายสินค้ามีความเสี่ยงสินค้าล้าสมัยมากกว่าสินค้าทั่วไป กล่าวคือสินค้าคงเหลือในงบดุลอาจแสดงด้วยมูลค่าสูงกว่าความเป็นจริง
การได้มาซึ่งความรู้เกี่ยวกับธุรกิจที่ตรวจสอบ ถึงแม้ว่าจะมีการรวบรวมข้อมูลไว้ตั้งแต่ขั้นตอนการวางแผนการตรวจสอบแล้วก็ตาม ผู้สอบบัญชีต้องแก้แขปรับปรุงเพิ่มเติมข้อมูลเหล่านั้นเมื่อมีความรู้ความเข้าใจมากขึ้น
แหล่งความรู้เกี่ยวกับธุรกิจและกิจการที่ตรวจสอบ อาทิเช่น ประสบการณ์ในการตรวจสอบของปีที่ผ่านมาเกี่ยวกับกิจการประเภทธุรกิจนั้น และการปรึกษาหารือกับบุคลากรกิจการ เป็นต้น
การวิเคราะห์เปรียบเทียบในเบื้องต้น
ผู้สอบบัญชีสามารถใช้วิธีการวิเคราะห์ปรียบเทียบในช่วงการวางแผนการตรวจสอบ เพื่อช่วยในการทำความเข้าใจเกี่ยวกับธุรกิจและระบุเรื่องที่จะเกิดความเสียง และยังช่วยในการกำหนดลักษณะระยะเวลา และขอบเขตวิธีปฏิบัติงานของผู้สอบบัญชีได้อีกด้วย โดยเปรียบเทียบข้อมูลทางการเงิน จะเป็นข้อมูลที่ช่วยให้ผู้สอบบัญชีสามารถวางแผนและใช้วิธีการตรวจสอบเพื่อให้ค้นพบการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่เกิดขึ้นได้
การกำหนดระดับความมีสาระสำคัญ
ความหมายของความมีสาระสำคัญ หมายถึง รายการหรือเหตุการณ์ทางบัญชีซึ่งหากผู้ใช้งบการเงินไม่ได้รับทราบแล้ว อาจตัดสินใจผิดไปจากกรณีได้รับทราบ ความมีสาระสำคัญขึ้นอยู่กับขนาดและลักษณะของรายการทางบัญชีที่มีผลกระทบต่อการตัดสินใจเชิงเศรษฐกิจของผู้ใช้ข้อมูล
ความหมายของระดับความมีสาระสำคัญ หมายถึงระดับความไม่ถูกต้องของรายการและข้อมูลที่ผู้สอบบัญชียอมรับได้ โดยผู้สอบบัญชีสามารถแสดงความเห็นต่องบการเงินถูกต้องตามควรแม้ว่าจะพบความไม่ถูกต้อง
ตัวอย่างของการกำหนดระดับความมีสาระสำคัญ ผู้สอบบัญชีกำหนดระดับความมีสระสำคัญสำหรับรายการที่อาจมีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงไว้ที่จำนวนเงิน 500,000 บาท จากการตรวจสอบผู้สอบบัญชีพบว่า ยอดขายแสดงสูงไปด้วยจำนวนเงิน 30,000 บาท ในกรณีเช่นนี้ ผู้สอบบัญชีจะถือว่ายอดขายที่แสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงจำนวนเงิน 30,000 บาท นี้ไม่มีสาระสำคัญ ถึงแม้งบการเงินที่ตรวจสอบจะไม่มีการปรับปรุงแก้ไขด้วยรายการนี้