5 การประเมินความเสี่ยงในการสอบบัญชีที่ยอมรับได้ และความเสี่ยงสืบเนื่อง

การประเมินความเสี่ยงมี 3 ประเภทได้แก่
1 ความเสี่ยงสืบเนื่อง (Inherent Risk)
2 ความเสี่ยงจากการควบคุม (control risk)
3 ความเสี่ยงจาการตรวจสอบ (direction risk)
1 ความเสี่ยงสืบเนื่อง
– เป็นความเสี่ยงที่อยู่ในตัวไม่สามารถเปลี่ยนหรือแก้ไขได้ เช่น ความปลอดภัย ความล้าสมัย ซึ่งมี 2 ระดับคือ
1 ระดับงบการเงิน
- ผู้บริหารเป็นบุคคลภายนอกโดยเกี่ยวข้องกับบัญชี รายได้และค่าใช้จ่าย ความเสี่ยงของงบการเงินของผู้บริหารภายนอกได้แก่ เป็นไปได้ที่ผู้บริหารภายนอกจะทำกำไรให้ดีขึ้นเพื่อหวังผล เช่นเงินเดือน โบนัส
- ขายอุปกรณ์เทคโนโลยีเกี่ยวข้องกับยอดคงเหลือของบัญชีลูกหนี้
2 ระดับยอดคงเหลือ
-เงินสด
-ลูกหนี้
-สินค้า
-รายได้
-ค่าใช้จ่าย

2 ความเสี่ยงจาการควบคุม
- เป็นความเสี่ยงที่ระบบบัญชีหรือระบบควบคุมภายในไม่สามารถป้องกันหรือตรวจพบ และแก้ไขข้อมูลได้ทันเวลา
3 ความเสี่ยงจาการตรวจสอบ
- ความเสี่ยงที่ผู้ตรวจสอบอาจไม่พบข้อมูลที่เท็จจริงที่มีอยู่ในบัญชี ซึ่งมักจะเกิดสาเหตุดังนี้ ความเสี่ยงจากการเลือกตัวอย่าง วิธีการตรวจสอบที่ไม่มีประสิทธิภาพ

Internal control
Coso - สภาพแวดล้อมการควบคุม
-ประเมินความเสี่ยง
-กิจกรรมควบคุม
-สารสนเทศและการสื่อสาร
-การติดตามประเมินผล

direction risk
การประเมินความเสี่ยง
-อาจอยู่ ณ จุดผลิต
-การขนส่งผู้ที่ทราบกำหนดการในการส่งคือระดับ major เท่านั้น
-คลังสินค้า
-ต้องสื่อสารให้พนักงานที่เกี่ยวข้องทราบ
ข้อบกพร่องที่เกิดขึ้นจากการตรวจสอบ (direction risk)
- สุ่มตัวอย่าง
- วีการตรวจสอบ
- ข้อบกพร่องของผู้ตรวจสอบและวุฒิภาวะ
Inherent risk
Internal control
- ทำ flow chart นำมาเปรียบเทียบกับทฤษฎี ดุลยพินิจ และประสบการณ์
- แบบสอบถาม
- คำอธิบาย

Control risk
ต่ำ
test of control ทดสอบการควบคุม
- ลักษณะ test of control
- ระยะเวลา ระหว่างงวด
- ขอบเขต ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจยอมรับได้หรือยอมรับไม่ได้ถ้ายอมรับได้
-ลักษณะ year end
-ระยะเวลา หลังวันสิ้นงวด
- ขอบเขต ต่ำ
สูง
Subtentive test
- เพื่อศึกษาลักษณะ yearend audit
- ระยะเวลา หลังวันสิ้นงวด
- ขอบเขต สูง/สุ่มตัวอย่าง